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股權激勵限售股不免稅

2014-03-10 10:50:54
來源:你我貸

后續轉讓免稅,但授予股權激勵股權過程需要征稅

【財新網】(記者王紫霧張冰4日發自北京)在實行限售股征收個人所得稅政策半年后,國稅總局印發了《限售股個人所得稅政策解讀稿》,再次重申了針對大小非限售股轉讓征收所得稅的細節解釋。而上市公司實施股權激勵則再次被明確屬于“工資、薪金所得”,被排除在轉讓環節征收之外。

2009年12月31日,財政部、稅務總局和證監會聯合下發了《關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅[2009]167號,下稱《通知》),明確從2010年1月1日起對個人轉讓上市公司限售流通股(下稱限售股)取得的所得征收個人所得稅,同時對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票所得,繼續免征個人所得稅。

同時,對于上市公司股權激勵計劃的股票,《限售股個人所得稅政策解讀稿》稱:“轉讓這部分限售股暫免征稅”,因此有媒體誤讀為股權激勵限售股均不征稅。

事實上,按照現行規定,股權激勵限售股本身需要征稅,只不過征稅的環節并不在于轉讓,而是在增值權、期權行權日、解禁日,按照“工資、薪金所得征稅”。此次征稅后,股票持有人實際轉讓股票的環節則視同二級市場交易,暫免個人所得稅征收。

“股權激勵是企業對員工的獎勵,是按照工資、薪金所得征稅,國稅總局對此有明確的文件。”國稅總局個人所得稅司的人士說。

另一位稅務界專家解釋:“股權激勵計劃是員工為公司服務所獲得的某種獎勵,而《解讀稿》中的限售股,表現得是一種投資行為,性質不同。”

國稅總局在2009年8月24日下發了《關于股權激勵有關個人所得稅問題的通知》,明確規定,個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得,由上市公司或其境內機構按照“工資、薪金所得”項目和股票期權所得個人所得稅計稅方法,依法扣繳其個人所得稅。

目前個人所得稅為累進稅率,最高稅率為45%。

在《限售股個人所得稅政策解讀稿》中,明確了需要征稅的限售股范圍,包括股改限售股、新股限售股以及財政部、稅務總局、法制辦和證監會共同確定的其他限售股。

此次明確要征稅的限售股主要是針對股改限售股和新股限售股以及其在解禁日前所獲得的送轉股,不包括股改復牌后和新股上市后限售股的配股、新股發行時的配售股、上市公司為引入戰略投資者而定向增發形成的限售股。關于限售股的范圍,在具體實施時,由中國證券登記結算公司通過結算系統給予鎖定。

《通知》規定,個人轉讓限售股取得的所得,按照“財產轉讓所得”項目適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

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